НДС на металлолом в 2023–2024 году: кто платит и как оформить

Выплаты и размер НДС не зависят от вида лома

Металлолом облагается НДС в любом случае, вне зависимости от его вида и состава. Размер выплат тоже не меняется: ставка всегда стандартная, независимо от того, с цветным или черным ломом совершаются операции. 

Налоговый агент при начислении НДС — покупатель

Уплату НДС при реализации лома регулирует п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП. НДС начисляют, даже если он пользуется патентом, освобождением от уплаты налога или упрощенной системой налогообложения — УСН. Но есть исключения.

Если ломосдатчик не относится к плательщикам НДС, покупатель тоже не платит налог. Это работает, если продавец:

• использует УСН, патент или другой налоговый режим без НДС;
• пользуется освобождением от уплаты НДС, льготными условиями;
• признан банкротом;
• является физическим лицом или самозанятым, не зарегистрирован как ИП.

Исключения требуют подтверждения: стороны указывают в документах, что в конкретном случае купля-продажа не облагается НДС. В остальных случаях налоговый агент платит 20% от стоимости металлолома. Пользоваться вычетами можно, если у покупателя есть на них право.

Практически всегда НДС платит конечный покупатель. Посредники и агенты не делают это, если приобретают металлолом для кого-то другого. Но есть случаи, когда продавец берет уплату на себя, о них — ниже.

4 случая, когда НДС платит продавец

Обязанность платить НДС переходит к продавцу, если тот указал неверные сведения о себе в первичной документации или договоре. Например, написал, что находится на УСН, хотя фактически использует ОСН. Или ложно заявил, что пользуется освобождением от НДС. Если такое случилось, покупатель ничего не платит, а налоговым агентом становится продавец лома.

Еще три ситуации, когда НДС платит продавец:

• покупатель металлолома — физическое лицо, не ИП и не компания;
• продавец вывозит лом на экспорт;
• продавец потерял право на спецрежим или на освобождение от уплаты НДС.

Правильное оформление налоговых документов при продаже лома

Продавец не подсчитывает налог и не учитывает его в документах. Вместо этого ломосдатчик делает пометку в счетах-фактурах о внесении аванса и о передаче товара: «НДС исчисляется налоговым агентом». Это значит, что покупатель сам рассчитывает налоговую базу и платит НДС.

Продавец на упрощенке или с освобождением от НДС делает в первичных документах другую пометку: «Без НДС». Это значит, что налог не платит ни он, ни покупатель. Но если ломосдатчик ставит пометку без оснований, он сам выплачивает НДС.

Если продавец — физлицо, он проставляет запись «Без НДС» в документах на приемку металлолома или других бумагах, которые подтверждают покупку.

Покупатель ведет учет НДС и платит его по общим правилам. Рассчитывает сумму налога, увеличивает налоговую базу на эту сумму и добавляет к уплате в бюджет.

За неисполнение обязанностей — штраф и доначисление

Ответственность за неуплату НДС регулирует статья 123 Налогового кодекса. Если налоговый агент не удержит или не перечислит в бюджет НДС на металлолом, ему грозит штраф в 20% от неуплаченной суммы. К тому же инспекция доначислит недостающую сумму налога, и ее тоже понадобится выплатить.

Выводы

• Любой лом и отходы черных и цветных металлов облагаются НДС. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП, даже на УСН.
• Продавец платит НДС, если указал в первичной документации неверные сведения, вывез лом на экспорт, продал его физлицу или потерял право на использование спецрежимов и освобождение от НДС.
• Покупатель не платит НДС, если купил лом у физлица без ИП, банкрота, компании или предпринимателя на упрощенке или с освобождением от уплаты налога.
• Если не заплатить НДС, налоговая начислит штраф — 20% от неуплаченной суммы. Еще она обяжет налогового агента доплатить налог.